符合条件的医疗日：实际居留测试中范围狭窄的医疗例外

在美国本土住院，感觉上似乎理应让你损失居留天数。多数时候并不会。实际居留测试（presence test）为符合条件的医疗日留出了一个口子：只要条件合适，这些在美国本土医院度过的日子仍然算作在波多黎各的居留日。这个例外是真实存在的，它与 183 天规则 出自同一部法规，而且比多数人以为的要窄。本文说明哪些情形符合条件、陪同规则覆盖哪些人、哪些情形绝不计入、IRS 期待的证明档案，以及这些日子如何汇入你的年度计数。

医疗离岛怎样才算符合条件

这条规则出自 IRS Publication 570 及其背后的法规 26 CFR 1.937-1。两者对符合条件的医疗给出相同的定义：由医生提供或在医生监督下提供的、针对疾病、损伤、功能障碍或身心状况的医疗。

受覆盖的照护有两种形态：

1. 在医院或临终关怀机构接受住院治疗的任何期间，加上紧接该住院治疗之前或之后、在医学上属于必要范围内的任何期间。
2. 在住宿型医疗机构为医学上必要的康复服务而接受住院治疗的任何临时期间。

明确的界线：住院意味着过夜

法规中的一句话就能了结大部分争议。根据 1.937-1(c)(4)(ii)，住院治疗指需要在医院、临终关怀机构或住宿型医疗机构过夜的照护。没有过夜，就没有符合条件的医疗，也就没有居留日。

「紧接之前或之后」这几个字同样重要。入院前在医学上必要的一天术前检查，或者出院后紧接着的一段受监测的恢复期，可以随住院期一并计入。把它们连在一起的必须是医学上的必要性，并由主治医生记录在案。图方便不算。

陪同规则：谁的治疗算数

你不必是患者本人。根据 1.937-1(c)(3)(i)(B)，当你身处波多黎各之外，是为了全时陪同正在接受符合条件医疗的父母、配偶或子女时，这一天同样计入。子女的定义依照 section 152(f)(1)，包括养子女、继子女和符合条件的寄养子女。

请仔细读这份名单，因为它很短。兄弟姐妹不在其中。祖父母、孙辈和姻亲也不在其中。如果你在兄弟做手术期间在佛罗里达州待了一周，无论情感上如何，这些日子都只是普通的离岛日。

「全时」这个说法也在实实在在地起作用。该规则设想的是你在治疗本身及其前后在场。一趟把两天陪护与一周杂事、走亲访友混在一起的行程算不上全时陪同，把七天全部计入将很难站得住脚。如果你的情况接近边界，请在计入这些天数之前咨询你的顾问。

哪些情形不符合条件

多数医疗出行都落在这项例外之外：

• 门诊就诊，包括专科会诊、影像检查和第二诊疗意见，且没有过夜住院。
• 当日完成的手术操作，无论多么重大，只要你当晚就出院。
• 自选的健康旅行、常规体检和预防性筛查。
• 在美国本土进行的远程医疗。那一天你就是不在波多黎各。

出院后在亲戚家休养是常见的灰色地带。法规只在医学上必要的范围内覆盖紧接住院治疗之后的期间。有医生记录在案的康复要求是一回事，和家人舒舒服服地过一周是另一回事。真正没有定论的情况值得交给专业判断，而不是乐观的计数。请咨询你的顾问。

IRS 期待的证明档案

医疗例外是法规明确列出确切证据清单的少数几处之一。根据 1.937-1(c)(4)(iii)，你必须准备或取得并保存以下六项：

1. 患者姓名；如果你是陪同人，还需患者与你的关系。
2. 医院、临终关怀机构或住宿型医疗机构的名称和地址。
3. 提供治疗或负责监督治疗的医生的姓名、地址和电话。
4. 提供治疗的日期。
5. 付款收据。
6. 由提供治疗或负责监督的医生签署的证明，写明患者姓名、治疗说明、治疗日期，以及支持其必要性的医学事实。

在 IRS 或波多黎各税务机关提出要求后的 30 天内，你必须能够提交这份档案。要重建两年前的一次住院经历，30 天是很短的窗口。更好的做法是在治疗进行时就把档案建起来：出院前就索取医生证明，把收据集中保存，并在日历上随时给这些日子打上标签。One83 的思路与此相同，它把你的日历变成逐日的居留台账，让离岛的医疗日从一开始就带上自己的标签和日期。把这份台账与上述六项记录搭配起来，档案在任何人开口之前就已经准备好了。关于更完整的证据图景，参见 如何为审计准备居留证明。

医疗日如何嵌入实际居留测试

符合条件的医疗日算作在波多黎各的居留日。这会直接汇入 Publication 570 下满足实际居留测试的五种方式：

• 该纳税年度内在波多黎各至少有 183 个居留日。
• 当前纳税年度及此前两个纳税年度合计至少 549 天，且这三年中每年至少 60 天。
• 该纳税年度内在美国的居留日不超过 90 天。
• 美国劳务所得不超过 $3,000，且在波多黎各的天数多于在美国的天数。
• 该纳税年度内与美国没有重大联系。

因此，在迈阿密一次符合条件的十天住院具有双重作用：它为你的波多黎各计数增加十天，同时让这些日子在 90 天美国上限这条路径上不会惹麻烦。一般性的计数规则，包括出行日的处理，见 哪些日子算作波多黎各的居留日。

给搬迁者的一点时间提示：在你的善意居民（bona fide resident）身份开始或终止、且全球总收入超过 $75,000 的年度，你还必须在 Form 1040 的申报截止日之前提交 Form 8898。未提交的罚款为 $1,000，除非有合理原因。

常见问题

为治疗而离岛的日子能计入波多黎各实际居留测试吗？

在治疗符合条件时可以。当你正在接受符合条件的医疗，或全时陪同正在接受该医疗的父母、配偶或子女时，波多黎各之外的日子算作居留日。根据 Publication 570 和 26 CFR 1.937-1，该治疗必须由医生提供或在医生监督下提供，并涉及需要过夜的住院治疗。

在美国本土的门诊就医符合条件吗？

不符合。法规将住院治疗定义为需要在医院、临终关怀机构或住宿型医疗机构过夜的照护。当日完成的就诊，无论多么重大，那一天仍然只是普通的离岛日。

陪同家人接受治疗的日子能计入吗？

可以，限于 section 152(f)(1) 所定义的父母、配偶或子女，并且只有在你全时陪同他们接受符合条件的医疗时才可以。兄弟姐妹和其他亲属不在覆盖范围内。

医疗日我需要保存哪些记录？

六项：患者姓名及其与你的关系、机构的名称和地址、医生的姓名、地址和电话、治疗日期、付款收据，以及一份医生签署的医学事实证明。你必须能在 IRS 提出要求后的 30 天内提交。

结论

这项医疗例外是真实的，但它是一把手术刀，而不是一扇宽门：需医生监督、需住院、需过夜、需留档。请把每一个离岛治疗日都当成一个小型证据项目来对待。登上回家的航班之前先把证明拿到手，把六项记录放在一起，并让你的每日台账承载这些标签。能赢下审计的习惯，是你当时就建好的那份档案，而不是日后重建的那一份。

One83 是一款记录工具，不构成税务建议。请就您的具体情况咨询持证税务专业人士。